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財富傳承的節稅規劃
善用分年贈與及婚嫁時贈與
目前遺贈稅已由單一稅率10%調整為累進稅率,最高20%。財富傳承給子女時,務必善用分年贈與的免稅額和婚嫁贈與的100萬元免稅額度。
分年贈與,對於財富傳承具有二個節稅效果:
(1)創造免稅額:
1,000萬元的資產若是一次性贈與,只能扣除一次220萬元的免稅額,仍需繳納數十萬元的贈與稅[1];若是有計畫地分年贈與,創造多次的220萬免稅額,即有可能免贈與稅或降低贈與稅。
(2)降低適用稅率:
目前遺贈稅採累進稅率,依遺產或贈與金額的高低,稅率可分為10%、15%、20%。透過計畫性地分年贈與,可以降低單次贈與的金額,可降低贈與稅適用稅率。此外,透過分年逐步贈與,父母最後所剩的遺產金額變低了,遺產稅也可能適用較低的稅率。
有計畫地善用分年贈與及婚嫁時贈與,搭配夫妻間贈與免贈與稅,對於多數家庭來說,已足夠移轉大部分資產,幾乎課不到遺產及贈與稅。
壓縮財產價值
依照《遺贈稅法》規定,遺產及贈與財產價值是以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之「時價」為準。不同種類的財產,有不同的時價認定原則,且「時價」不見得等於「市價」。
舉例來說,不動產[2]、未上市櫃股票的時價往往低於市價,以市價買進,時價計稅。如果能善用兩種價格的差異,壓縮課稅財產的價值,即可降低遺產及贈與稅。 ...
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