二親等內資金往來贈與或借貸如何判斷? | 贈與稅大哉問
2020年12月10日—就以資金而言,財政部72年及91年函釋提及,父母贈與子女之定期存款、現金存款,在稅局查獲前轉回,可免計入贈與總額課稅。不過,不同 ...
【文.徐俊賢、莊蕎安】
二親等內親屬間的資金往來,如果被稅局查獲時,如何主張為借貸?稅局如何判斷資金往來是借貸或贈與?高房價的今日,親屬提供資金協助買房是相當常見的情形,然而錢要怎麼給,才不會被課徵贈與稅,參考財政部高雄市國稅局之相關查核原則、賦稅署新聞稿,稅局認定時將以資金是否具明確的借款原因與必要用途,借款人是否有足夠償債能力,是否依一般利率水準支付利息或已歸還資金等情形綜合考量。
稅局查證方向
親屬間的資金往來,隨著關係的親疏遠近有所分別-親屬關係越近的,越有可能是以借貸為形式的贈與。對此,「財政部高雄市國稅局對『二親等以內親屬間之資金往來,究為贈與、借貸或分散利息所得等關係』之查核認剔參考原則」,羅列稅局查證方向,以核認資金流程是否確實為借貸關係:
1. 有借款原因且有必要的用途。
2. 借款人的職業與其所得,是否具有還款能力。
3. 資金借貸的償還期限合理可期或查獲前已部分歸還,或有按期依一般利率水準支付利息。
4. 其他具體事證。
上述四項情形並非構成借貸關係的要件,稅局在查核時可能視不只一項以上的情形而定。例如,如果資金移轉後即被稅局查獲,可能視資金償還期限是否可以期待;如果資金移轉過了一段時間才被查獲,稅局可能會以是否已部分還款,或按一般利率付息據以判斷。上述第4點所述之其他具體事證,例如法院公證文件、借貸合約、設定抵押等,但部分文件較易安排取得,因此文件可能並非稅局判斷的要件。同時,上述參考原則也不一定僅適用於二親等內的資金往來,依法其他親屬關係間的資金移轉亦可能據以判斷是否為贈與行為。
賦稅署也曾經於回答民眾提問時提及,父母以借款名義,將資金移轉給子女,屬於二親等內的資金往來,若欲主張資金移轉確實為借貸,同樣是以上述四項情形為查核方向,賦稅署也提及,即使父母保留借款憑證供查核,但子女沒有還款付息的能力,也是會被認定為贈與,由此可見,相關文件佐證並非稅局核認的要件。
舉例來說...
父母贈與子女現金之後轉回之稅務探討 | 贈與稅大哉問
父母贈與子女現金之後轉回之稅務探討@ 明達會計師事務所 | 贈與稅大哉問
贈與子女各200萬被課稅18萬資產移轉留意3樣態 | 贈與稅大哉問
贈與稅 | 贈與稅大哉問
幫小孩買房竟被扣430萬贈與稅? | 贈與稅大哉問
【實用片】贈與子女現金3件事不可不知 | 贈與稅大哉問
親子存款互轉也算贈與: | 贈與稅大哉問
二親等內資金往來贈與或借貸如何判斷? | 贈與稅大哉問
不是富爸爸這樣送房給子女才划算 | 贈與稅大哉問
父給子女各200萬,結果被課18萬贈與稅!不想送錢給國稅局 ... | 贈與稅大哉問
2021 那些財產的移轉行為視為贈與,應申報課徵贈與稅?
常見問題:那些財產的移轉行為視為贈與,應申報課徵贈與稅?標準解答:遺產及贈與稅法所稱「贈與」,就是指財產所有人以自己的...
2021 計算贈與稅時可以扣除的項目有那些?
常見問題:計算贈與稅時可以扣除的項目有那些?標準解答:常見可以從贈與總額中扣除的項目有下列4項:1.不動產因為贈與移轉而...
2021 夫妻離婚時,一方給另一方財產,是否應課徵贈與稅?
常見問題:夫妻離婚時,一方給另一方財產,是否應課徵贈與稅?標準解答:夫妻兩願離婚時,依離婚協議一方應給付他方財產者,非...
2021 申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?
常見問題:申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?標準解答:1.填寫贈與稅申報書1份,申報書應由納稅義務人簽章(委任他人代辦...
2021 漏報或短報贈與財產,或未將同1年內以前各次之贈與合併申報,會受到什麼處罰?
常見問題:漏報或短報贈與財產,或未將同1年內以前各次之贈與合併申報,會受到什麼處罰?標準解答:納稅義務人已依規定申報贈...
2021 誰應該辦理贈與稅申報?
常見問題:誰應該辦理贈與稅申報?標準解答:有3種類型的人應該辦理贈與稅申報:1.經常居住在我國境內的我國國民,要將他在我...
2021 法人之贈與是否要課徵贈與稅?
常見問題:法人之贈與是否要課徵贈與稅?標準解答:依照遺產及贈與稅法的規定,贈與稅的課徵,是以中華民國國民及非中華民國國...
2021 計算贈與稅可減除的免稅額多少?
常見問題:計算贈與稅可減除的免稅額多少?標準解答:自98年1月23日起,贈與人贈與稅的免稅額為每年220萬元,但在95年1月1日至...
2021 贈與稅應納稅額如何計算?
常見問題:贈與稅應納稅額如何計算?標準解答:1.自106年5月12日(含)以後贈與稅的應納稅額,是按贈與人同一年內贈與總額,減...
2021 贈與之債權經和解、破產及重整後,應如何估價課徵贈與稅?
常見問題:贈與之債權經和解、破產及重整後,應如何估價課徵贈與稅?標準解答:債權作為遺產標的時,應以債權額為其價額,但是...
2021 贈與人在同1年內有2次以上之贈與行為,應如何申報贈與稅?
常見問題:贈與人在同1年內有2次以上之贈與行為,應如何申報贈與稅?標準解答:這個問題分下列各點來說明:1.贈與人在同1年內...
2021 未依規定期限申報贈與稅,會受到什麼處罰?
常見問題:未依規定期限申報贈與稅,會受到什麼處罰?標準解答:納稅義務人如果沒有在規定期限內辦理贈與稅申報,除補徵稅款外...
2021 贈與財產憑什麼證件才能辦理產權登記?
常見問題:贈與財產憑什麼證件才能辦理產權登記?標準解答:贈與財產須憑國稅局發給的贈與稅繳清證明書或贈與稅免稅證明書或同...
2021 以未成年子女名義起造房屋,是否應課徵贈與稅?
常見問題:以未成年子女名義起造房屋,是否應課徵贈與稅?標準解答:以未成年子女名義為房屋起造人,申請並領取建築執照興建房...
2021 贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下,要不要申報贈與稅?
常見問題:贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下,要不要申報贈與稅?標準解答:贈與人在同1個年度內,各次贈與給他人的財產...