個人綜合所得稅 | 贈與稅大哉問

納稅義務人如果無法舉證必要損失及費用憑證時，得適用財政部核定之費用標準，​可直接減除租金收入43%後之餘額為所得額，申報綜合所得稅。(三)出租土地、​房屋 ...

Q1：綜合所得總額包括那些所得？

A1：綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。納稅義務人本人、配偶，和申報受扶養的親屬，全年所取得以上各類所得的合計，就是綜合所得總額。（所得稅法第14條）

Q2：「講演鐘點費」及「授課鐘點費」有何不同？

A2：這個問題分2點來說明：

(一) 公私機關、團體、事業和各級學校，聘請學者、專家專題演講而發給的鐘點費，屬於「講演鐘點費」，如果這項收入和稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等各項收入，全年合計數在18萬元以下，可以免納所得稅，超過18萬元部分仍然應該合併個人綜合所得課稅。

(二) 公私機關、團體、事業和各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，或其他類似性質的活動，聘請授課人員講授課程所發的鐘點費，屬於「授課鐘點費」，這項鐘點費是薪資所得的一種，所得人必須把這項所得併入薪資所得申報；上面所說的授課人員並不一定要具有教授、副教授、講師、助教或教員的身分。（財政部74年4月23日台財稅第14917號函)

Q3：加班費免納所得稅標準如何？

A3：這個問題分3點來說明：

(一) 機關團體員工，依政府規定標準支領的加班費，可免納所得稅。

(二) 公私營事業員工，依勞動基準法第24條和第32條規定的限度內支領的加班費可免納所得稅，不分男工女工，雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日不得超過12小時，延長工作時間，一個月不得超過46小時，但雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，延長之工作時間，一個月不得超過54小時，每三個月不得超過138小時。

...