二親等贈與財產移轉規劃 | 贈與稅大哉問

二親等贈與財產移轉規劃·一、贈與人及其配偶之直系尊親屬年滿六十歲或未滿六十歲而無謀生能力，受贈與人扶養。·二、贈與人之直系血親卑親屬未滿二十歲者，或 ...

 1、利用不課徵贈與稅之特殊用地

 (1)公共設施保留地

依照土地稅法第39條之規定，公共奢施保留地在政府徵收前之移轉免徵土地增值稅，在被政府徵收時亦免徵土地增值稅。又依都市計畫法第50-條之規定，公共設施保留地因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。因此當贈與公共設施保留地給配偶或直系血親時，不但可以免徵贈與稅也不需要繳納土地增值稅。而依遺產及贈與稅法施行細則第44條規定，公共設施保留地屬於課徵標的物，將來可以實物抵繳遺產稅或贈與稅，但屬於不易變價或保管，只能以比例抵繳的方式保管。

 (2)作農業使用之農業用地

依農業發展條例第37、38條，作農業使用之農業用地，移轉於自然人時，得申請不課徵土地增值稅。(係指得申請不課徵土地增值稅亦得申請課徵土地增值稅)贈與民法第1138條所定繼承人者(配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母)，免徵贈與稅和遺產稅，但承受之日起5年內仍需列管作農業使用。因此贈與人贈與作農業使用之農業用地給贈與民法第1138條所定繼承人者，得申請不課徵土地增值稅和免徵贈與稅，但承受之日起5年內仍需列管作農業使用。

 公共設施保留地和農業用地實物抵繳之規定:

遺產稅

贈與稅

公共設施保...